“拔毛不让鸡叫”：新西兰税收为何成全球模范？

后花园10月23日报道

经济学家Eric Crampton引用了一句古老的谚语：“征税是一门艺术，关键在于拔鸡毛而不让鸡叫”。这句话可追溯至1766年法国经济学家杜尔哥写给哲学家大卫·休谟的一封信。他指出，这句格言在当下依然适用：在现实世界中，被“拔毛”时保持沉默的鸡非常罕见，但确实有的鸡比别的鸡更有理由抗议。

国际比较：各国的“拔毛术”

Crampton引用了美国智库税务基金会（Tax Foundation）发布的《国际税收竞争力指数》。该指数并非比较各国征了多少税，而是评估各国征税方式的优劣：有些方式更痛苦。

在2024年的榜单中，新西兰在38个国家中排名第三，且比上一年上升近两分。其中，新西兰的商品及服务税（GST）制度被评为全球最佳，但在企业税和跨境税收规则方面仍存在明显不足。

新西兰的亮点：全球最优的GST制度

Crampton认为，新西兰的GST成功之处在于其广泛覆盖与极少豁免。他指出，免税项目越多，其他税率就必须越高，而豁免还会引发无休止的边界争议。他举例说，澳大利亚曾因“迷你恰巴塔”究竟算免税面包还是应税饼干而打官司，甚至请来欧洲专家作证，这种荒谬正说明复杂制度的低效。

在新西兰，约 96% 的消费支出纳入GST征税范围，远高于OECD平均的55%。因此，新西兰能以较低税率获得充足税收（在排名国家中税率第八低）。Crampton强调，这种制度既高效又兼容公平原则：GST可与累进所得税搭配，实现政府想要的再分配效果，同时还能征得游客与难以追踪收入的消费。

相互借鉴：东欧与新西兰的启示

Crampton指出，爱沙尼亚与拉脱维亚虽在总排名中居前，但其消费税制反而不如新西兰，征税范围较窄，小企业豁免较多，导致税率高达21%和24%。他认为，这两个国家若能借鉴新西兰的做法，以更低税率覆盖更广基数，将更为高效。

与此同时，新西兰也应向他们学习：尤其在企业所得税与跨境税务协定方面。

新西兰的短板：企业税与外资吸引力

Crampton指出，新西兰的企业所得税负担相对较高。不同国家在资本折旧规则上的差异，决定了企业能在多大程度上抵扣投资支出。新西兰在这方面远低于OECD平均水平，仅优于哥斯达黎加、匈牙利和智利。

此外，新西兰在国际税收协定覆盖面及外资预提税率方面也表现不佳，导致外国投资者面临更高成本，降低了投资吸引力。Crampton提醒说，看似“多征外国人的税”其实代价高昂，这让本地企业融资更贵，投资更困难。

财政赤字与制度效率

Crampton警告，新西兰政府正陷入结构性财政赤字，且这种赤字不会随经济复苏而自动消失。随着2030年代人口老化加剧，财政压力将进一步恶化。他认为，除了控制支出，政府更应关注税制效率。支出越高，税制越要精细；设计越差，代价越大。

Crampton总结道，新西兰的GST制度已经展示了如何在“鸡不叫”的情况下高效征税。他主张，将同样的理性与纪律应用到资本支出扣除和跨境税制改革中，或许能在拔下几根“松散的羽毛”之前，避免去拽那只“活生生的鸡”。